نرخ مؤثر مالیاتی چیست؟ بررسی یک نمونه​

نرخ موثر مالیاتی برای شرکت ها، نرخ مالیاتی است که بر سود قبل از کسر مالیات آن‌ها اعمال می‌شود.

نرخ مؤثر مالیاتی معمولاً فقط به مالیات بر درآمد فدرال اشاره دارد، اما می توان آن را برای منعکس کردن بار مالیاتی کل یک فرد یا یک شرکت محاسبه کرد.

درک نرخ موثر مالیاتی

هر فردی می تواند نرخ موثر مالیاتی خود را با مشاهده فرم 1040 محاسبه کند و برای انجام این کار بایستی عدد موجود در سطر 16 یعنی «مالیات کل» را بر عدد موجود در سطر (b)11 یعنی «درآمد مشمول مالیات» تقسیم کرد. نرخ موثر مالیاتی شرکت ها، با تقسیم کل هزینه های مالیاتی بر درآمد شرکت قبل از کسر مالیات محاسبه می شود.

به قالب فرمولی، نرخ های موثر مالیاتی (ETR) برای افراد و شرکت ها به صورت زیر محاسبه می‌شوند:

برای هر فرد: ETR = کل مالیات ÷ درآمد مشمول مالیات

برای هر شرکت: ETR = کل مالیات ÷ درآمد قبل از کسر مالیات

نرخ مؤثر مالیاتی معمولاً فقط به مالیات بر درآمد فدرال اشاره دارد و مالیات بر درآمد ایالتی و محلی، مالیات فروش، مالیات بر دارایی یا سایر انواع مالیات‌هایی را که ممکن است هر فرد بپردازد در نظر نمی‌گیرد. برای تعیین نرخ مؤثر مالیاتی کل، افراد می توانند کل بار مالیاتی خود را جمع و آن را بر درآمد مشمول مالیات خود تقسیم کنند. انجام این محاسبات ممکن است در هنگام تلاش برای مقایسه نرخ‌های مؤثر مالیاتی دو یا چند فرد مفید باشد یا برای ارزیابی این مسئله استفاده شود که فرد در صورت زندگی در ایالت‌هایی با نرخ مالیاتی بالا و پایین چه میزان مالیات بایستی پرداخت کند- این مسئله برای بسیاری از افرادی که به فکر نقل مکان در دوران بازنشستگی هستند اهمیت دارد.

واقعیت سریع

سرمایه گذاران ممکن است از نرخ موثر مالیاتی به عنوان شاخص سودآوری یک شرکت استفاده کنند، اما تعیین علت نوسانات سال به سال نرخ موثر مالیاتی ممکن است دشوار باشد.

نرخ نهایی مالیات در مقابل نرخ موثر

نرخ مؤثر مالیاتی در مقایسه با نرخ نهایی مالیات نمایش دقیق‌تری از بدهی مالیاتی کلی یک شخص یا شرکت و معمولاً کمتر از نرخ نهایی است. هنگام مقایسه نرخ نهایی مالیات در مقابل نرخ مؤثر، به خاطر داشته باشید که نرخ نهایی مالیات به بالاترین گروه مالیاتی اشاره دارد که درآمد افراد در آن قرار می گیرد.

در نظام مالیات بر درآمد تدریجی یا تصاعدی مانند آنچه که در ایالات متحده وجود دارد، از درآمد افراد با نرخ‌های متفاوتی مالیات اخذ می‌شود که این نرخ با عبور از آستانه درآمد مشخصی افزایش می‌یابد. دو فرد یا شرکتی که درآمد آن‌ها در یک گروه مالیاتی نهایی بالایی قرار می‌گیرد ممکن است بسته به اینکه چه مقدار از درآمدشان در بالاترین گروه قرار داشته است مشمول نرخ‌های مؤثر مالیاتی بسیار متفاوتی باشند.

نمونه ای از نرخ موثر مالیاتی

به عنوان مثال، یک نظام مالیاتی تدریجی را تصور کنید که در آن درآمد کمتر از 100,000 دلار با نرخ 10 درصد، درآمد بین 100,000 تا 300,000 دلار با نرخ 15 درصد و درآمد بیش از 300,000 دلار با نرخ 25 درصد مشمول مالیات می‌شوند. اکنون دو نفر را در نظر بگیرید که هر دو به بالاترین گروه مالیاتی 25% رسیده‌اند، اگرچه درآمد مشمول مالیات یکی 500000 دلار، در حالی که دیگری درآمد مشمول مالیات دیگری 360000 دلار است.

هر دو نفر از 100000 دلار درآمد اولیه خود 10% یا 10000 دلار مالیات پرداخت می کنند. سپس هر دو از مابقی درآمد خود بین 100000 تا 300000 دلار 15 درصد یا 30000 دلار (15 درصد از 200000 دلار) مالیات پرداخت می کنند.

در نهایت، هر دو برای بخشی از درآمد خود که بیشتر از آستانه 300000 دلاری است 25٪ مالیات پرداخت می کنند. بااین‌حال، مبلغ این مالیات برای فردی که 360000 دلار درآمد مشمول مالیات دارد 15000 دلار (25٪ از 60000 دلار) خواهد بود اما فردی که 500000 دلار درآمد مشمول مالیات دارد، بایستی 50000 دلار (25% از 200000 دلار) مالیات پرداخت کند. بدین ترتیب، کل تعهدات مالیاتی آنها به ترتیب 55000 و 90000 دلار خواهد بود.

در حالی که هر دو نفر می توانند بگویند که در گروه مالیاتی 25٪ قرار دارند، اما فردی که درآمد بالاتری دارد نرخ موثر مالیاتی 18٪ (90000 دلار مالیات تقسیم بر 500000 دلار درآمد) پرداخت می‌کند، در حالی که نرخ موثر مالیاتی فرد دیگر 15.3٪ (55000 دلار تقسیم بر 360000 دلار) است.